Страница 9
Порядок расчета рублевого эквивалента суммы в иностранной валюте зависит от принятого способа котировки обменного курса.
Различают прямые и косвенные (обратные) котировки.
При прямых котировках цена за единицу определенного количества иностранной валюты устанавливается в отечественной валюте. Пример: Курс $$ в ЦБРФ.
Косвенные котировки – сколько единиц $$ приходится на 1 единицу отечественной. Пример: Курс GBP (фунтов).
Кроме официального курса, существует 2 курса (покупка – продажа) для внутреннего валютного рынка. Коммерческие банки на основе официального и биржевого курса получают дополнительный доход, т.к. курсовые разницы они показывают в отчетности как на дату приобретения, так и на дату составления отчетности (последний рабочий день отчетного периода).
В $$ могут выражаться не только денежные средства, но и другое имущество организации. Все это должно быть оценено в рублях:
· Денежные знаки в кассе и средства на аккредитивах, чековых книжках, переводы .
· Предоставленные займы, а т.ж. средства на депозитах.
· Краткосрочные ценные бумаги
· Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал
· Расчеты с дебиторами и кредиторами
· Авансы выданные и полученные
· Расчеты с учредителями по доходам и расходам
· Долго- и краткосрочные кредиты и займы.
Неденежное имущество и обязательства, выраженные в $$, по которым выявление курсовой разницы не требуется: Основные средства, Долгосрочные финансовые вложения, Нематериальные активы, Долгосрочные ценные бумаги .
При пересчете имущества и обязательств, по которым выявлена курсовая разница, она может быть положительная и отрицательная. Курсовая разница может учитываться непосредственно на сч. 80, или в течение отчетного года может учитываться на сч. 83/4, а конечное сальдо по сч. 83/4 списывается на финансовые результаты – сч. 80 "Прибыль и убытки". Аналитический учет курсовых разниц ведется по видам валют.
Пример: На валютный счет поступили средства от покупателя – $1000 по курсу 6.06 р., при официальном курсе на момент выписки счета 6.10 р.
Д 52 К 62 6060 р.
Д 62 К 6100 р.
Д 80 К 62 40 р.
Операции с уставным капиталом отражаются на сч. 87 "Добавочный капитал". Эти суммы не идут на потребление.
Курсовую разницу следует отличать от других видов доходов и потерь, связанных с валютными операциями – 1) Суммовые разницы (при переоценке статей бухгалтерского баланса); 2) Разницы по использованию различных видов валютных курсов (например при продаже валюты на бирже возникает разница в связи с применением 2 курсов).
Продажа и/или покупка $$ осуществляется по биржевому курсу, а в учете отражается по официальному курсу на дату приобретения.
Д 52 в сумме, определяемой путем пересчета по курсу ЦБРФ на момент зачисления — К 51 (76)
Превышение курса покупки над официальным курсом отражается на 81 "Использование прибыли".
Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки, и сумма отражается на сч. 47
Прибыль или убытки от реализации отражаются на сч. 80
Курсовая разница отражается на 80 или накапливается на 83 с переносом Ск на 80
Пример: Покупка валюты $1000, курс покупки 6.20 р.; официальный курс – 6.06 р. Расходы, связанные с покупкой валюты – 124 р.
Д 76 К 51 6200 р.
Д 26 К 76 124
Д76 К 51 124
Д 52 К 76 6060
Д. 81 К 76 140
Пример: Продажа валюты $1000, официальный курс 6.10; биржевой курс 6.20; Поручено продать при официальном курсе 6.06. Вознаграждение – 24 р.
Д 57 К 52 6060 (перевод)
Д 48 К 51 24
Д 51 К 48 6200 (зачислено)
Д 48 К 57 6100 (курс на день продажи)
Д 57 К 80(83) 40 (6100-6060)
Д 48 К 80 76 (прибыль)
Бухучет денежных средств в иностранной валюте, хранящихся на счетах в банках, ведется на счете 52. На этом счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств в рублях и $$. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется по субсчетам сч. 52.
3.03.98.
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств от 13.06.95 установлен порядок проведения инвентаризации ден. средств.
Инвентаризация ден. средств в кассе произврлится в соответсттвие с порядком ведения кассовых операций.
При инвентаризации ден. знаков и др. ценностей в кассе предприятия приним. к учету наличные деньги, ценные бумаги, почтовые марки.
Наличные деньги опред. факт. наличием ден. знаков при полистн. пересчете и сверке с уч. данными.
Проверка ценных бумаг и бланков производится по видам бланков. Проверка ценных бумаг производится с учетом нач. и кон. номеров бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Инвентаризация ден. средств в пути производится путем сверки числящихся сумм с данными квитанций сопровод. документов.
Инвентаризация средств на соответствующих счетах производится путем сверки остатков суммм, числлящихся на счетах с данными выписок банков из этих счетов.
Инвентаризация ден. средств в кассе оформляется актом, где перед проведением инвентаризации кассир дает расписку в том, что к началу проверки все соответствующие документы сданы в бухгалтерию предприятия и все поступившие денежные соедства оприходованы, а выбывшие списаны.
В акте отражаются данные фактического наличия, указываются уч. данные и результат инвентаризации (излишек, недостача). Акт подписывается соответствующиими членами и кассир дает расписку, что все ден. средства и документы принимаются им на отв. хранение.
При инвентаризации ценных бумаг и бланков составляется соотв. инвентаризационная опись, в которой также сначала дается расписка кассира.
В инвентаризационные описи включаются все ценные бумаги показ. с указ. наименования, кода, номера серии, указывается номинальная стоимость, количество и сумма, выводится результат инвентаризации. В описи дается итог количества порядковых номеров, приводится прописью сумма фактически; в конце ведомости дается расписка кассира, что проверка проведена в его присутствии и что к комисси претензиий нет, все ценные бумаги приняты на ответственное хранение.
Выявленные различия регулируются в след. порядке:
Ден. средства, ц/бумаги и т.д., оказавшиеся в излишке, перечисл. (?) на финансовые результаты (Д50, К80).
При выявлении недостачи все они учитываются на счете 84 (Д84, К50). При наличии виновных лиц (Д73, К84). В тех случаях, когда виновные не установлены или отказано судом во взыскании с них, недостачи списываются на фин. результаты (Д80, К84).
У ч е т р а с ч е т о в и т е к у щ и х о бя з а т е л ь с т в
1. Основы организации учета расчетных операций.
2.Формы безналичных расчетов.
3.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
4 с покупателями и заказчиками.
5 по авансам выд. и получ.
6 по претензиям.
7 по имущественному и личному страхованию.
8 по внебюджетным платежам.
9 с бюджетом.
10 по соц. страхованию и обеспечению.
11 с персоналом по оплате труда.
12 с подотчетными лицами.
13 с персоналом по прочим операциям.
14 с учредителями.
15 с разными деб-ми и кред.
16 с государственными и муниципальными органами.
17 с дочерними и зависимыми обществами.
18 по операциям совместной деятельности.
19 внутрихоз. расчетов.
20.Особенности учета расчетов посреднической деятельности.
21.Инвентаризация обязательств и расчетов.
Положение о тарифах страх. взносах.
Гражданский Кодекс (1-я и 2-я Части).
Инструкция о составе фонда зар. платы.
1) Предприятие вступает в хозяйственные и фин. отношения с др. предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:
· по товарным операциям (купля-продажа ценностей, выполнение работ/услуг и т.д.);
· по нетоварным операциям (фин. обязательства).
Образование дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская - задолженность предприятий, физ. лиц данному предприятию.
Кредиторская - задолженность данного предприятия др. предприятиям, лицам (кредиторам).
1 2 3 4 5 6 7 8 [9] 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37
скачать реферат
